Финансы в системе экономических отношений

Автор: www.ekonomy.info

Индекс материала
Бюджетная и налоговая системы
Часть 2
Все страницы

Финансовая и бюджетная системы. Государственные доходы. Сущность и структура налогов.

Финансовая и бюджетная системы. Финансы — это определенная совокупность отношений собственности по поводу формирования и использования фондов денежных ресурсов. С одной стороны, они выражают отношения присвоения части необходимого и прибавочного дохода, которые возникают между государством, субъектами предпринимательской деятельности и гражданами. С другой стороны, это денежные фонды и финансовые ресурсы, которые опосредуют движение материальных и человеческих ресурсов.

Сущность финансов более полно раскрывается в выполняемых ими функциях. Такими функциями являются: 1) накопление необходимого количества денежных фондов (в том числе капитала) для осуществления процесса расширенного воспроизводства производительных сил, прежде всего главной производительной силы — человека-работника; 2) регулирование государством с помощью финансов процесса развития экономической системы, в частности технологического способа производства и отношений экономической собственности. В рамках этой функции выделяют контрольную функцию финансов, которая предусматривает контроль государства за порядком аккумулирования и распределения денежных средств предприятиями, финансово-кредитными институтами и организациями; 3) распределительная функция, которая заключается в распределении и перераспределении валового внутреннего продукта, в том числе национального дохода, между отдельными сферами, отраслями, социальными слоями и группами.

Основными субъектами финансовой системы являются государственные финансы, финансы предприятий и организаций и финансы населения. Государственные финансы — это совокупность денежных фондов, которые аккумулируются в руках государства и используются для выполнения им социально-экономических функций. Составными элементами государственных финансов является государственный бюджет, внебюджетные фонды и государственный кредит.

Финансы предприятий и организаций — это совокупность денежных ресурсов для осуществления процесса воспроизводства (т. е. производства, обмена, распределения и потребления) в рамках того или иного предприятия или организации. К последним относятся финансы тех учреждений, которые не занимаются коммерческой деятельностью.

 Финансы населения — это денежные ресурсы, которые формируются у жителей страны из доходов, полученных от трудовой и хозяйственной деятельности или по наследству и направляются на приумножение их собственности. Важной составляющей финансов населения являются финансы домашних хозяйств.

Кроме названных субъектов финансовой системы, выделяют финансы, связанные с личным и имущественным страхованием граждан. В процессе взаимодействия всех сфер и звеньев финансовых отношений, связанных с комплексом соответствующих форм и методов их аккумуляции, перераспределения и использования, формируется целостная финансовая система.

В государственных финансах важнейшую роль играет государственный бюджет. С точки зрения общественной формы государственный бюджет представляет собой отношения собственности между государством, с одной стороны, и физическими и юридическими лицами — с другой, по поводу изъятия (присвоения) у последних части необходимого и прибавочного дохода и распределения его в соответствии с функциями государства. С точки зрения материально-вещественного содержания государственный бюджет является годовым планом аккумуляции государственных доходов и их расходов в соответствии с требованиями Закона о бюджете.

Будучи частью финансов, бюджет выполняет распределительную и контролирующую функции. Первая заключается в аккумуляции денежных средств в руках государства и их использовании для решения общегосударственных, региональных и местных задач. Контролирующая функция бюджета заключается в контроле за финансовым обеспечением программы социально-экономического развития страны на каждый финансовый год, за эффективностью государственного регулирования экономики с помощью финансов (в частности, регулирования темпов экономического роста, осуществления структурной перестройки народного хозяйства, проведения рациональной региональной политики).

Бюджетная система — это совокупность всех бюджетов страны в их взаимодействии. Целостность бюджетной системы обеспечивается тщательным согласованием доходов и расходов правительства, закрепленным в юридических нормах. Бюджетная система зависит от государственного устройства страны (унитарное или федеральное государство), ее экономической, политической и других подсистем и состоит из двух или трех частей. Так, бюджетная система унитарных, т. е. единых государств (Великобритании, Франции), состоит всего из двух — государственного и местного — бюджетов. В бюджетную систему федеральных государств входит еще третья, средняя часть — бюджеты членов федерации: в США — это бюджеты штатов, в Германии — земель, в Швейцарии — кантонов, в бывшем СССР — республик. Таким образом, государственный бюджет состоит из центрального бюджета и бюджета иных уровней государственной власти.

После провозглашения государственной независимости Украины ее бюджетная система стала смешанной. Наличие Автономной Республики Крым, правительство которой составляет и утверждает свой бюджет собственными выборными органами, делает бюджетную систему Украины частично трехступенчатой. Все остальные звенья бюджетной системы являются двухступенчатыми.
На государственный бюджет (бюджет центрального правительства) возлагаются функции обороны, управления народным хозяйством, внешние связи государства, охрана границ, почта, связь, железные дороги, денежное обращение и др. Растет роль центрального бюджета в развитии образования, охраны окружающей среды, социального обеспечения, в перераспределении национального дохода и т. д.

На местные бюджеты возлагаются функции развития коммунального хозяйства, строительства определенных объектов экономической и социальной инфраструктуры, развития здравоохранения, образования (частично), содержания полиции и др.

На начальных этапах возникновения бюджетной системы ее характерной особенностью была подчиненность государственного (центрального) бюджета местным бюджетам. Так, в США до принятия Конституции 1787 г. федеральное правительство покрывало свои расходы за счет отчислений отдельных штатов. Расходы федерального бюджета были незначительными. В 1848 г. этот бюджет составлял 48 млн. долл. До Первой мировой войны по объему аккумулируемых средств преобладали местные бюджеты (доля бюджетов штатов и местных органов власти составляла почти 73%). После Второй мировой войны на федеральный бюджет приходилось уже около 86% расходов бюджетной системы США.

В Украине во времена Запорожской Сечи (казацкой державы) объем бюджета в 1775 г. (последний год ее существования) составлял около 200 тыс. руб., или около 11 млн. долл. США в долларовом эквиваленте начала 90-х годов XX в.
В последние десятилетия доля местных бюджетов в развитых странах Запада и Японии увеличивается, а центральных — несколько уменьшается.

Вопреки этой прогрессивной тенденции в бюджетах Украины уменьшаются доходы местных бюджетов, которые формируются за счет собственных источников, и значительно увеличены дотации центрального бюджета большинству регионов страны, что свидетельствует об усилении централизма в процессе перераспределения национального дохода.

Огромные средства, аккумулированные государством в бюджетах всех уровней (в США около 40% национального дохода, в Германии, Франции и других странах от 50 до 55%), — важнейший обобщающий показатель развития социально-экономических функций государства, огосударствления собственности, регулирования макроэкономических процессов и др. В эпоху развертывания НТР государство осуществляет также развитие науки (прежде всего фундаментальных научных исследований), наукоемких отраслей и производств, проводит активную структурную политику.

Источником государственных (центральных) бюджетов являются такие виды налогов, как подоходный налог, налог на прибыль компаний, акцизы, таможенные сборы, доходы от государственных займов, которые выпускает центральное правительство, а также доходы от объектов государственной собственности, государственной торговли. Отдельным видом доходов государственного бюджета являются взносы в государственные фонды социального страхования, пенсионный и другие фонды.

Доходы местных бюджетов формируются за счет отдельных налогов (в основном на имущество), от муниципальной собственности (например, ренты за дома), введения акцизов, выпуска займов, которые размещаются через различные финансовые институты (банки, страховые компании) и т. д. Причем если на низшей стадии капитализма основная масса денежных ресурсов аккумулировалась с помощью косвенных налогов, то на высшей — с помощью прямых.
Доходы бюджетов членов федерации (в США — штатов, в Германии — земель) также формируются за счет налогов (в США — косвенных, в Германии — прямых), выпуска займов.

Расходы центральных бюджетов направляются в основном на социальные цели (выплату пенсий, пособий по безработице, развитие образования, здравоохранения, на субсидии бюджетам местных органов власти, направляемым на эти же цели), а также на решение экономических задач (на развитие энергетики, коммунального хозяйства, проведение региональной политики, охрану окружающей среды, дотации государственным предприятиям, субсидии сельскому хозяйству и др.). На эти две статьи расходов в развитых странах мира направляется более 50% всех доходов, в том числе около 80% — на социальные и 20% — на экономические цели. Третья статья расходов государственного бюджета — военные расходы, четвертая — выплата процентов по государственному долгу. Пятая — административно-управленческие расходы (содержание органов власти, милиции, судов и т. д.). В последние десятилетия в развитых странах наблюдается тенденция к некоторому сокращению военных расходов и к увеличению социальных и экономических.

В унитарных государствах удельный вес центральных бюджетов составляет около 75% всех расходов, в федеративных — значительно меньше: в США приблизительно 60%, в Германии — более 40%. В унитарных государствах бюджетная система является централизованной, утверждается центральными правительствами, которые предоставляют соответствующие средства на расходы местных органов власти. В Великобритании такие средства предоставляются в форме дотаций, целевых субсидий и кредитов, в Японии — субсидий. Государство, кроме того, выделяет целевые средства местным органам власти на строительство портов, гидроэлектростанций, ликвидацию последствий стихийных бедствий и др. Проект бюджета готовит центральное правительство, а утверждает законодательная власть. В США процесс формирования центрального бюджета начинается за 18 мес. до начала финансового года, а его проект подается президентом в Конгресс за 9 мес. до начала финансового года. В Украине проект бюджета на рассмотрение Верховной Рады представляется Кабинетом Министров за 3 мес. до начала нового года, однако это требование, как правило, не выполняется.